Ultimo aggiornamento: 15 Nov 2025

Successione Germania-Svizzera: Imposte cantonali svizzere sulle successioni/donazioni

Dove uno svizzero imposta cantonale sulle successioni o sulle donazioni si applica in aggiunta (o al posto) dell'imposta di successione tedesca, può essere parte della dazi di morte all'estero accreditato in Germania sotto §21 ErbStG - a condizione di tassare il stessa fetta di attività estera che la Germania include nella valutazione.

1) Paesaggio fiscale cantonale (orientamento)

La Svizzera ha nessuna imposta federale di successione. La maggior parte dei cantoni e alcuni comuni applicano invece imposte di successione e/o donazione. Molti cantoni esentano i trasferimenti al coniuge (e spesso ai discendenti), ma tassano gli eredi più lontani e, in alcuni casi, i proprietari non residenti di immobili svizzeri. Di seguito sono riportati illustrativo cantoni che i professionisti incontrano spesso nei dossier Germania-Svizzera.

Questo non è un elenco esaustivo. Confermare sempre il set di regole attuali per il cantone o i cantoni interessati e l'anno del decesso usando Imposta di successione svizzera per cantone.

2) Come le imposte cantonali confluiscono nel credito §21 della Germania

• Concetto: La Germania può accreditare dazi di morte all'estero (qui: imposte cantonali svizzere sulle successioni/donazioni) pagate sulla stesse attività estere che sono inclusi nella valutazione tedesca.
• Massimale di credito: Per la Svizzera fetta straniera, il credito è limitato al Imposta tedesca attribuibile a quella fetta (calcolato secondo il §21 ErbStG).
• Imposta di successione e imposta sulle donazioni: Nel caso in cui i trasferimenti in vita e i trasferimenti in caso di morte siano entrambi rilevanti, assicurarsi che solo legato alla morte le imposte sono trattate come “imposte di morte estere” per il §21 (le donazioni sono solitamente trattate in modo diverso in Germania).
• Obiettivo per beneficiario: L'imposta di successione tedesca è basata sul beneficiario. Molte norme cantonali dipendono anche dal relazione al defunto (ad esempio, discendente o fratello). Allineare gli accertamenti cantonali e le prove di pagamento allo stesso beneficiario tassato in Germania.

3) Assegnazione in più cantoni

Quando i beni o i legami di residenza si estendono su più cantoni:

• Mappare il sito di ciascun bene (ad esempio, beni immobili per cantone in cui si trova la proprietà; conti bancari per norme di filiale o domicilio; interessi commerciali in base alla sede della società / sede legale).
• Tracciamento dei pagamenti per cantone (e comune se pertinente) e per beneficiario quando l'imposta di successione cantonale è di successione cantonale è basata sul beneficiario o ha aliquote differenziate in base al rapporto di parentela.
• Calcolo del cap tedesco su un per paese (crediti della Germania per paese estero, in questo caso la Svizzera). A livello interno, mantenere un programma di sub-assegnazione che suddivida la fetta svizzera per cantoni, in modo da legare le prove alle attività.
• Evitare il doppio conteggio: Non bisogna semplicemente aggiungere diversi cantoni oltre il tetto tedesco per la fetta svizzera. Il somma delle imposte cantonali (e di quelle comunali) sulla stessa fetta di territorio svizzero è ancora limitato dal tetto di credito tedesco.

4) Mini-esempi di lavoro

A) Beni immobili ZH + titoli DE (figlio erede)

• Attività: Appartamento a Zurigo €800k; intermediazione in DE €400k. Figlio (classe I in DE). Nessun debito.
• Base imponibile tedesca dopo gli assegni familiari (400k euro): €(800k + 400k - 400k) = €800k.
• Imposta tedesca (semplificata, scaglione di classe I) a 19%: 800k euro × 0,19 = 152k euro.
• Percentuale di fette svizzere (lorde): 800k€ / 1,2m€ = 66,67% → Imposta tedesca attribuibile alla fetta svizzera ≈ 152k euro × 66,67% ≈ 101k euro.
• Imposta di successione ZH sull'appartamento (figlio esente in base alle attuali norme ZH - tipico) = €0 → Credito in Germania = 0 euro; L'imposta tedesca rimane di 152.000 euro.

Anche in assenza di imposte svizzere, la valutazione e la mappatura del situs sono comunque importanti per la valutazione tedesca.

B) Beni immobili VD a fratelli e sorelle (classe II in DE)

• Beni: Casa vodese da 600 mila euro al fratello. Nessun altro patrimonio. Nessun debito.
• Franchigia tedesca per “altri eredi”: 20k euro → base imponibile tedesca €580k.
• Imposta tedesca (semplificata, classe II) a 20% per questa fascia: 580k euro × 0,20 = 116k euro.
• Imposta di successione cantonale svizzera nel Canton Vaud per fratelli e sorelle (a titolo indicativo) pagata: 45k euro.
• La fetta svizzera è l'intera eredità → imposta tedesca attribuibile alla fetta svizzera = €116k → Credito = min(45k euro, 116k euro) = 45k euro; Imposta tedesca da pagare ≈ €71k.

C) Portafoglio BE + appartamento ZH (eredi misti)

• Beni: Portafoglio di Berna 300.000 euro alla nipote; appartamento di Zurigo 500.000 euro al figlio. Nessun debito.
• Germania - figlio: L'assegno DE di 400.000 euro copre completamente la loro quota di 500.000 euro (in base alle norme sulla casa familiare, ecc.) → poche o nessuna imposta tedesca per il beneficiario.
• Germania - nipote: indennità 20k euro → imponibile 280k euro, si ipotizza 20% (classe II) → imposta tedesca 56k euro.
• Imposte svizzere: nessuna imposta sul figlio in ZH (esente per i discendenti); imposta di successione di Berna sui 300 mila euro della nipote, diciamo 30 mila euro.
• Quota svizzera rilevante ai fini del §21 per la nipote = solo portafoglio di Berna → imposta tedesca attribuibile alla quota svizzera della nipote ≈ €56k → Credito = 30.000 euro; imposta residua tedesca per la nipote €26k.

Si tratta di illustrazioni molto semplificate. I casi reali devono includere debiti, esenzioni locali, costi forfettari e potenziali sgravi tedeschi (ad esempio, sgravi per le imprese).

5) I documenti che la Germania si aspetta

• Valutazione/i cantonale/i: avvisi ufficiali di imposta di successione/donazione per cantone (e comune, se separato); se emessi da un ufficio fiscale locale, includere l'accertamento completo e gli eventuali allegati di calcolo.
• Prova di pagamento: ricevute di pagamento con conferma bancaria, estratti conto o conferme ufficiali dell'autorità fiscale.
• Situs memo: mappatura dei beni svizzeri (immobili, conti bancari, partecipazioni) per cantone, collegata alle dichiarazioni di successione tedesche.
• Programma di assegnazione: un riepilogo per beneficiario che totalizza le imposte cantonali sulla fetta di Svizzera e le confronta con le imposte sul reddito. Imposta tedesca attribuibile a quella fetta (per dimostrare il limite del §21).
• Traduzioni e certificazioni: su richiesta del Finanzamt, traduzioni certificate delle principali valutazioni e prove di pagamento, e copie dei documenti originali.

6) Insidie comuni

• Utilizzo dei totali dei cantoni senza mappatura delle attività: conduce alle domande del §21. Indicare sempre a quali beni (e beneficiari) si riferisce ogni pagamento cantonale.
• Ipotizzando “nessuna tassa svizzera” per tutti i parenti stretti: alcuni cantoni tassano ancora i discendenti o hanno regole speciali; verificare la panoramica del cantone e l'anno del decesso.
• Ignorare le classi beneficiarie: Le aliquote cantonali dipendono in larga misura dal rapporto di parentela; in Germania, anche la classe fiscale I/II/III è diversa, e l'allineamento crea valutazioni non corrispondenti.
• Date sbagliate/FX: Allineare i valori della data di morte, le date di pagamento e i tassi di cambio tra i calcoli tedeschi e svizzeri; documentare quali tassi sono stati utilizzati.
• Doppio conteggio dei cantoni oltre il limite: Il credito tedesco è limitato; mostrate chiaramente il limite massimo e il modo in cui l'imposta totale svizzera vi rientra.

7) Prossimi passi e servizi

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