US-amerikanisch-deutsches Unternehmensbesitzszenario
Deutsche GmbH im Besitz einer US-amerikanischen Person
Eine US-Person, die Anteile an einer deutschen GmbH hält, kann in beiden Ländern steuer- und meldepflichtig sein. Die deutsche Körperschaftsteuer, das US-Formular 5471, CFC-Vorschriften, Subpart F, GILTI, die Dividendenbesteuerung, ausländische Steuergutschriften und die Basiswertermittlung sollten als ein einziges Aktionärsteuerprofil aufeinander abgestimmt werden.
Übersicht
Deutsche Unternehmenssteuer und die US-Gesellschaftersteuer sind getrennte Ebenen
Die GmbH unterliegt im Allgemeinen der deutschen Körperschaftsteuer, während der US-Gesellschafter je nach Eigentum und Kontrolle möglicherweise gesonderte jährliche US-Meldepflichten und Regeln für die Einkommenseinbeziehung hat.
Selbst wenn die GmbH keine Barmittel ausschüttet, können US-CFC-Vorschriften laufendes Einkommen der Gesellschafter begründen. Spätere Dividenden und Anteilsverkäufe erfordern dann eine Koordination von Basis, PTEP und ausländischen Steuerguthaben.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche Pendant „TaxRep“ konzentriert sich auf die deutsche Unternehmensbesteuerung, die Besteuerung von Anteilseignern und grenzüberschreitende Beteiligungen an deutschen Unternehmen.
Deutsche Besteuerung
Die GmbH unterliegt weiterhin dem deutschen Körperschaftsteuersystem.
Körperschaftssteuer
Die deutsche GmbH unterliegt grundsätzlich der deutschen Körperschaftsteuer auf ihre steuerpflichtigen Gewinne.
Gewerbesteuer
Die deutsche Gewerbesteuer kann je nach Aktivität der GmbH und der jeweiligen Gemeinde ebenfalls anfallen.
Dividendenquellensteuer
Ausschüttungen an einen US-Aktionär können Fragen zur deutschen Quellensteuer und eine mögliche Entlastung durch das Doppelbesteuerungsabkommen aufwerfen.
US-amerikanische Aktionärsbesteuerung
US-Steuern können anfallen, bevor die GmbH Bargeld ausschüttet
kontrollierte ausländische Gesellschaft
Wenn die Eigentumsanforderungen erfüllt sind, kann die GmbH für US-Steuerzwecke eine CFC sein.
Unterabschnitt F
Bestimmte Einkunftskategorien können laufende Hinzurechnungsbesteuerungen für US-Anteilseigner auslösen, selbst wenn die Gewinne in der GmbH verbleiben.
GILTI
GILTI kann je nach Sachverhalt und Steuerzahlertyp eine zusätzliche laufende US-Besteuerung für US-Aktionäre einer CFC erzeugen.
Dividenden
Tatsächliche Ausschüttungen sollten mit früheren US-Einbeziehungen, Gewinnen und Verlusten (E&P), PTEP und deutscher Quellensteuer abgestimmt werden.
Berichterstattung & Aktionärsregister
Formular 5471 ist zentral, aber nicht immer das einzige Meldethema
Jahresmeldung für ausländische Gesellschaften
Eigentumsverhältnisse, Kontrollverhältnisse und der CFC-Status bestimmen die Kategorie der Steuererklärung und die erforderlichen Anhänge.
Formular 5471-Anleitung lesenAktienbasis und PTEP
Die US-amerikanische Aktienbasis und die bereits versteuerten Gewinne sollten unabhängig vom deutschen Buchkapital erfasst werden.
Beteiligungen erkundenDeutsche Steuern und US-Gutschriften
Deutsche Steuern auf Unternehmensebene und auf Ebene der Anteilseigner können sich unterschiedlich auf die US-amerikanischen Vorschriften zur Anrechnung ausländischer Steuern auswirken.
Lies die Anleitung zu Formular 1116Schenkung oder Erbschaft von GmbH-Anteilen
Der Erwerb von Anteilen an der GmbH kann sowohl zu Fragen im Zusammenhang mit der Schenkungssteuer als auch zu unmittelbaren Meldepflichten in den USA führen.
Übertragungsanleitung lesenWo das Unternehmen geführt wird
Grenzüberschreitende Geschäftsführung und Aktionärsaktivitäten können die Beurteilung der steuerlichen Ansässigkeit, der Gehaltsabrechnung und von Betriebsstätten beeinflussen.
Erfahren Sie mehr über die UnternehmensbesteuerungAbstimmung der US-Steuererklärung
Das Formular 5471, die CFC-Berechnungen, Dividenden und ausländische Steuergutschriften sollten mit dem Formular 1040 des Anteilseigners abgeglichen werden.
Leitfaden für die Einreichung des Jahresabschlusses lesenPlanung & Aufzeichnungen
Führen Sie eine separate US-Gesellschafter-Steuerakte für die GmbH
Eigentumsunterlagen
Verfolgen Sie direkte, indirekte und zugerechnete Eigentums- und Stimmrechte das ganze Jahr über.
Deutsche Finanzen
Bewahren Sie Jahresabschlüsse, Steuererklärungen und Summen- und Saldenlisten für die US-Berichterstattung auf.
Dividendenverzeichnis
Dokumentation von Ausschüttungen, Quellensteuer und den damit zusammenhängenden Gesellschafterbeschlüssen.
Basis und PTEP
Führen Sie kumulative Aufstellungen zur US-Aktienbasis und zum PTEP fort, anstatt diese bei jedem Verkauf von Aktien neu zu erstellen.
Kapitaländerungen
Erfassen Sie Kapitalerhöhungen, Übertragungen, Einziehung von Anteilen und Änderungen der Gesellschafterquoten.
Steuergutschriften-Unterstützung
Bewahren Sie deutsche Steuerbescheide und Zahlungsnachweise auf, die für die Analyse der US-Steuergutschrift für ausländische Steuern erforderlich sind.
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Unternehmen und Beteiligungen
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Erbschaft- und schenkungsteuerliche Folgen des Erhalts von GmbH-Anteilen.
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Ausländische Steuergutschriften für die deutsche Steuer.
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