US-Deutschland-Szenario für Remote Work
Fernarbeit in Deutschland für einen US-Arbeitgeber
Ein Arbeitnehmer, der aus Deutschland für einen US-amerikanischen Arbeitgeber lebt und von dort aus remote arbeitet, kann deutsche Lohnsteuer-, Entgeltabrechnungs- und Sozialversicherungspflichten begründen, selbst wenn der Arbeitsvertrag, die Gehaltszahlungen und die Personalverwaltung in den Vereinigten Staaten verbleiben. Das langfristige Homeoffice erfordert zudem eine gesonderte Prüfung der Risiken einer deutschen Betriebsstätte und Registrierung für den US-Arbeitgeber.
Übersicht
Remote-Arbeit aus Deutschland ist nicht nur ein US-Gehaltsabrechnungsproblem
Wenn der Arbeitnehmer seine Dienstleistungen dauerhaft physisch in Deutschland erbringt, kann Deutschland für Einkommensteuer-, Lohn- und Sozialversicherungszwecke das relevante Arbeitsland werden.
Der Standort des Arbeitgebers bestimmt das Ergebnis nicht von sich aus. Die Analyse sollte sich darauf konzentrieren, wo der Arbeitnehmer tatsächlich arbeitet, wie dauerhaft die Regelung ist, ob das Homeoffice dem Arbeitgeber effektiv zur Verfügung steht und welche Befugnisse der Arbeitnehmer ausübt.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf den deutschen Wohnsitz, die Lohnsteuer, die Entgeltabrechnung, die Sozialversicherung und die Arbeitgeberpflichten, wenn die Beschäftigung physisch von Deutschland aus ausgeübt wird.
Steuerliche Position des Arbeitnehmers
Das Arbeiten von Deutschland aus kann die steuerliche Beurteilung des Arbeitseinkommens verändern
in Deutschland ansässiger Arbeitnehmer
Ein in Deutschland ansässiger Steuerpflichtiger unterliegt grundsätzlich der deutschen Welteinkommensteuer. Das Gehalt des US-Arbeitgebers muss daher in der deutschen Steuererklärung berücksichtigt werden, auch wenn die Zahlung in US-Dollar erfolgt.
In Deutschland physisch erbrachte Arbeitsleistung
Das Arbeitseinkommen steht in engem Zusammenhang mit dem Ort, an dem die Leistungen tatsächlich erbracht werden. Die Telearbeit aus Deutschland sollte daher nicht so betrachtet werden, als würde der Arbeitnehmer weiterhin physisch in den USA arbeiten.
US-Bürger oder Inhaber einer Green Card
US-Personen können auch während ihres Lebens in Deutschland weiterhin US-Bundessteuererklärungen einreichen, wodurch ausländische Steuergutschriften und andere grenzüberschreitende Entlastungsmechanismen relevant werden.
Lohn- und Lohnsteuer
Die US-Gehaltsabrechnung kann fortgesetzt werden, aber es können dennoch deutsche Gehaltsabrechnungspflichten entstehen.
Lohnsteuerabzug
Abhängig von der Präsenz des Arbeitgebers in Deutschland und der tatsächlichen Ausgestaltung können eine deutsche Lohnsteueranmeldung und ein Lohnsteuerabzug erforderlich sein.
Schattengehaltsabrechnung
Ein Shadow-Payroll-Prozess kann verwendet werden, wenn das Gehalt über die US-Gehaltsabrechnung weiterläuft, aber die steuerpflichtige Vergütung und der Steuerabzug in Deutschland lokal berechnet werden müssen.
Währung und Leistungen
Gehälter, Boni, aktienbasierte Vergütungen und Arbeitgeberleistungen, die in den Vereinigten Staaten gezahlt werden, müssen möglicherweise für deutsche Entgeltabrechnungs- und steuerliche Zwecke umgerechnet und klassifiziert werden.
Arbeitgeberregistrierung
Der US-Arbeitgeber muss möglicherweise die deutschen Meldepflichten in Bezug auf Lohnabrechnung, Steuern und Sozialversicherung prüfen, auch ohne eine deutsche Tochtergesellschaft zu gründen.
Arbeitgeberrisiko
Das deutsche Homeoffice kann für den US-Arbeitgeber von Bedeutung sein
Home-Office-Betriebsstätte
Ein wiederkehrendes Homeoffice kann eine Analyse erfordern, ob der Ort dem US-Unternehmen tatsächlich zur Verfügung steht.
Auftraggeber
Ein Arbeitnehmer, der regelmäßig Verträge aushandelt oder abschließt, kann das Risiko einer Vertreterbetriebsstätte erhöhen.
Kernunternehmensfunktionen
Die Unternehmensleitung, der Vertrieb, zentrale technische Funktionen oder andere zentrale Tätigkeiten, die von Deutschland aus ausgeübt werden, können das Körperschaftsteuer-Risiko erhöhen.
Lokale Registrierungen und Compliance
Gehaltsabrechnungsverpflichtungen, Gewerbeanmeldungen und Körperschaftsteuererklärungen sollten geprüft werden, bevor Remote Work zu einer langfristigen Regelung wird.
Vom Arbeitgeber angeordnetes Homeoffice
Ob der Arbeitgeber das deutsche Homeoffice verlangt oder maßgeblich unterstützt, kann für die Betriebsstättenanalyse relevant sein.
Dokumentieren Sie die Vereinbarung
Eine schriftliche Richtlinie für die Arbeit aus der Ferne sollte den Standort, die Dauer, die Aufgaben, die Befugnisse, die Reiseerwartungen und das Recht des Arbeitgebers, die Vereinbarung zu ändern, festlegen.
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