Laufendes Steuerszenario zwischen den USA und Deutschland
US-Staatsbürger in Deutschland
Ein US-Bürger, der in Deutschland lebt, unterliegt in der Regel gleichzeitig zwei Steuersystemen: der deutschen Besteuerung als Ansässiger und der fortbestehenden US-Bundesbesteuerung auf der Grundlage der Staatsbürgerschaft. Die Haupterausforderung besteht daher in der koordinierten jährlichen Einhaltung der Vorschriften und nicht in der Wahl nur eines Landes.
Übersicht
Deutscher Wohnsitz und US-amerikanische Staatsbürgerschaftssteuer greifen ineinander
Sobald sich ein US-Bürger in Deutschland niedergelassen hat, kann er sein weltweites Einkommen in Deutschland angeben und gleichzeitig weiterhin US-Bundessteuererklärungen auf sein weltweites Einkommen einreichen.
Das praktische Ziel besteht darin, beide Steuererklärungen so aufeinander abzustimmen, dass die Einkünfte einheitlich qualifiziert, Abkommensregeln korrekt angewendet und Doppelbesteuerungen durch ausländische Steuergutschriften oder andere anwendbare Bestimmungen vermieden werden.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die deutsche Ansässigkeitsbesteuerung von US-Einkünften, -Vermögenswerten und -Vorsorgeregelungen.
Jahresabschluss
Zwei Einkommensteuererklärungen – plus mögliche Informationserklärungen
US-Bundeseinkommensteuererklärung
US-Bürger reichen während ihres Aufenthalts in Deutschland im Allgemeinen weiterhin das Formular 1040 ein und geben ihr weltweites Einkommen an.
Deutsche Einkommensteuererklärung
Unbeschränkt steuerpflichtige Personen in Deutschland müssen im Allgemeinen ihr weltweites Einkommen angeben, vorbehaltlich nationaler Freistellungen, Abkommensbestimmungen und Zuordnungsregeln.
Berichterstattung über Informationen
Deutsche Konten, Kapitalanlagen und Unternehmensbeteiligungen können zusätzlich zum Formular 1040 separate US-Formulare auslösen.
Einkommenskoordination
Verschiedene Einkunftsarten erfordern unterschiedliche Abkommens- und Bonitätsanalysen.
Einkommen aus Beschäftigung
Das Gehalt für in Deutschland ausgeführte Arbeit ist in der Regel zentral für die deutsche Steuererklärung und kann zudem in den Vereinigten Staaten meldepflichtig bleiben.
Selbstständige und gewerbliche Einkünfte
Unternehmensstruktur, Tätigkeitsort, Betriebsstättenfragen und die Absicherung der sozialen Sicherheit können beide Länder betreffen.
Kapitalerträge
Dividenden, Zinsen und Kapitalerträge können in Deutschland und den Vereinigten Staaten unterschiedlich besteuert werden, weshalb die Herkunft der Einkünfte und ausländische Steuergutschriften wichtig sind.
Altersvorsorge
Für Einkünfte aus 401(k), IRA, der US-Sozialversicherung und der deutschen Rente ist jeweils eine eigene Prüfung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen und dem nationalen Recht erforderlich.
Konten & Anlagen
Deutsche Finanzanlagen können erhebliche US-Meldepflichten auslösen
Deutsche Bank- und Brokerkonten
Ausländische Finanzkonten können jährliche FBAR-Meldepflichten begründen, sobald die anwendbare Meldeschwelle erreicht ist.
FBAR für US-Amerikaner in DeutschlandFormular 8938
Bestimmte ausländische Finanzwerte müssen möglicherweise zusammen mit der US-Einkommensteuererklärung offengelegt werden.
Formular 8938 für Vermögenswerte in DeutschlandDeutsche ETFs und Investmentfonds
Deutsche oder europäische Fonds können bei US-Steuerzahlern eine PFIC-Klassifizierung und die Pflicht zur Einreichung des Formulars 8621 auslösen.
Formular 8621 und deutsche FondsDeutsche Unternehmensinteressen
Das Eigentum an einer GmbH oder Personengesellschaft kann je nach Sachverhalt zur Erstellung der Formulare 5471, 8865 oder anderer Meldungen für ausländische Gesellschaften führen.
Unternehmen und BeteiligungenFortlaufende Planung
Themen, die sich jedes Jahr aufs Neue zu überprüfen lohnen
FTC gegen FEIE
Ausländische Steuergutschriften und der Ausschluss ausländischer Einkünfte können zu unterschiedlichen langfristigen Ergebnissen führen. Der beste Ansatz hängt von der Einkommensart, dem deutschen Steuer Niveau und den zukünftigen Plänen ab.
Anlageoptionen
Neue Investitionen sollten vor dem Kauf von Fonds oder der Umstrukturierung von Konten sowohl aus US-amerikanischer als auch aus deutscher Sicht überprüft werden.
Altersvorsorgebeiträge und -auszahlungen
Beiträge, Übertragungen und Auszahlungen sollten vor dem Abschluss von Transaktionen bewertet werden.
Unternehmenseigentum
Änderungen der Eigentümeranteile, der Unternehmensstruktur oder des Standorts der Geschäftsführung können die US-Berichterstattung und die deutsche Besteuerung beeinflussen.
Vorträge aus ausländischen Steuergutschriften
Guthabenpositionen aus Vorjahren sollten konsistent nachgehalten und nicht jedes Jahr unabhängig voneinander neu berechnet werden.
Zukünftiger Umzug zurück in die USA.
Wenn eine Rückkehr in die Vereinigten Staaten geplant ist, sollten Investitionen, Altersvorsorgekonten und steuerlich im Wert gestiegene Vermögenswerte vor dem Ende des deutschen Wohnsitzes überprüft werden.
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Steuererklärungen und Berichterstattung
Formular 1040, deutsche Steuererklärungen, FBAR, FATCA und internationale Meldepflichten.
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Brokerkonten, Dividenden, Kapitalerträge, PFIC und ausländische Steuergutschriften.
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