Szenario für die Relokation von Gründern aus den USA nach Deutschland
Deutscher Gründer zieht in die Vereinigten Staaten
Ein deutscher Gründer, der in die Vereinigten Staaten zieht und gleichzeitig weiterhin eine deutsche GmbH, Personengesellschaft oder ein anderes Unternehmen besitzt, kann sofort einem neuen US-Steuer- und Berichterstattungssystem unterliegen. Der Umzug sollte vor Beginn der US-Ansässigkeit überprüft werden, da Eigentumsverhältnisse, Bewertung, deutsche Wegzugsbesteuerung, Formular 5471 oder Formular 8865, CFC-Vorschriften, Dividenden und ein zukünftiger Verkauf davon betroffen sein können.
Übersicht
Der Umzug kann die steuerliche Behandlung einer bestehenden deutschen Gesellschaft verändern.
Sobald der Gründer in den USA steuerlich ansässig wird, können weltweites Einkommen und die Meldepflicht für ausländische Gesellschaften relevant werden. Eine deutsche Gesellschaft, die zuvor ausschließlich ein deutscher steuerlicher Sachverhalt war, kann plötzlich jährliche US-Gesellschaftermeldepflichten und Probleme im Zusammenhang mit der Einbeziehung von Einkünften verursachen.
Gleichzeitig kann Deutschland das Unternehmen weiterhin besteuern und separate Konsequenzen verhängen, wenn ein Gesellschafter seinen deutschen steuerlichen Wohnsitz aufgibt.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die deutsche Wegzugsteuer, die fortgeltende deutsche Unternehmensbesteuerung und die Folgen eines Umzugs ins Ausland bei gleichzeitiger Beibehaltung deutscher Unternehmensbeteiligungen.
Vor Beginn des US-Aufenthalts
Eine Analyse von Bewertung, Eigentum und Wegzugsbesteuerung sollte vor dem Umzug durchgeführt werden.
Wegzugsteuer
Ein Gründer, der eine wesentliche Beteiligung an einer deutschen Kapitalgesellschaft hält, sollte prüfen, ob die deutschen Wegzugsbesteuerungsvorschriften Anwendung finden können, wenn der deutsche steuerliche Wohnsitz endet oder abkommensrechtliche Besteuerungsrechte wechseln.
Bewertung zum Umzugsdatum
Eine vertretbare Bewertung des Unternehmens und der Gesellschafteranteile kann für spätere Gewinne, die Besteuerungsgrundlage und die grenzüberschreitende Planung wichtig sein.
Eigentümerumstrukturierung
Änderungen bei Eigentumsverhältnissen, Holdinggesellschaften, Schenkungen oder Umstrukturierungen sollten vor dem Umzug berücksichtigt werden und nicht erst, nachdem die US-Berichterstattung begonnen hat.
US-Steuern nach dem Umzug
Die Meldepflicht für weltweites Einkommen und ausländische Gesellschaften kann mit dem US-Wohnsitz beginnen.
Formular 5471
Der Besitz an einer deutschen GmbH kann je nach Eigentum, Kontrolle und CFC-Status die Einreichung des Formulars 5471 erforderlich machen.
Formular 8865
Die Beteiligung an einer deutschen Personengesellschaft kann eine Form 8865-Meldepflicht auslösen, wenn das Gebilde für US-steuerliche Zwecke als ausländische Personengesellschaft behandelt wird.
Subpart F und GILTI
Wenn die deutsche Gesellschaft zu einer CFC wird, können aktuelle US-Einkünfte auch dann entstehen, wenn keine Dividende gezahlt wird.
Ausländische Steuergutschriften
Deutsche Körperschaft- und Aktionärssteuern sollten mit den Vorschriften der USA zur Anrechnung ausländischer Steuern abgestimmt werden, anstatt als automatisch anrechenbar behandelt zu werden.
Unternehmensbesitz nach einem Wohnsitzwechsel
Auch die Führung des deutschen Unternehmens nach dem Umzug spielt eine Rolle
US-amerikanischer Eigentümer einer deutschen GmbH
Körperschaftsteuer, Formular 5471, Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln), Dividenden und steuerliches Kapitalkonto sollten nach dem Umzug aufeinander abgestimmt werden.
Leitfaden für GmbH-InhaberUS-amerikanischer Partner in einer deutschen Partnerschaft
Einkommenszuweisung, Formblatt 8865, die äußere Basis (outside basis) und Ausschüttungen können Teil der jährlichen US-Steuererklärung werden.
Partnerschaftsleitfaden lesenBerichterstattung ausländischer Unternehmen
Überprüfen Sie die anwendbare Formular-5471-Einreichungskategorie, bevor die erste US-Steuererklärung erstellt wird.
Formular 5471-Anleitung lesenMeldepflicht für ausländische Personengesellschaften
Deutsche Personengesellschaftsanteile sollten klassifiziert und der anwendbaren US-Meldekategorie zugeordnet werden.
Formular 8865-Anleitung lesenZukünftige Ausschüttungen und Exit
Dividenden und ein späterer Verkauf des Unternehmens können durch frühere US-Zurechnungen, steuerliche Buchwerte sowie die deutsche Quellen- oder Veräußerungsbesteuerung beeinflusst werden.
Unternehmertum erkundenErste Rückkehr in die USA nach dem Umzug
Das Umzugsjahr sollte den Wohnsitz, die Meldung ausländischer Gesellschaften, ausländische Steuergutschriften und eventuelle Doppelstatus-Fragen koordinieren.
Umzugsratgeber lesenCheckliste für die Umzugsplanung
Bereiten Sie die Aktionärsakte vor, bevor Sie US-Steuerzahler werden
Wohnsitzdatum
Bestimmen Sie den voraussichtlichen Beginn der US-Steueransässigkeit und ob das Zuzugsjahr den Status als Doppelstatus-Steuerzahler (dual-status) haben wird.
Cap Table
Dokumentieren Sie den direkten, indirekten und zugerechneten Besitz an jedem Unternehmen beziehungsweise jeder Personengesellschaft.
Bewertung
Unterstützung für den Wert wesentlichen geschäftlichen Eigentums um den Umzugstermin herum einholen.
Wegzugsteuer
Prüfen Sie, ob der Wegzug aus Deutschland die Besteuerung nicht realisierter Wertsteigerungen von Kapitalgesellschaftsanteilen beeinflusst.
Historische Aufzeichnungen
Bewahren Sie Jahresabschlüsse, Steuererklärungen, die Kapitalhistorie und Erwerbsdokumente für künftige US-Berichte auf.
Zukünftige Vergütung
Planung von Gehalt, Dividenden, Ausschüttungen und Geschäftsführungsfunktionen, nachdem der Gründer aus den Vereinigten Staaten arbeitet.
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