US-amerikanisch-deutsches Unternehmensbesitzszenario
US-amerikanische LLC im Besitz eines in Deutschland ansässigen Residents
Eine US-amerikanische LLC im Besitz einer Person mit Wohnsitz in Deutschland kann in den beiden Ländern sehr unterschiedlich behandelt werden. Die US-amerikanische Behandlung als steuerlich transparente Gesellschaft (disregarded entity oder Partnership) bestimmt nicht automatisch die deutsche Einordnung, und dieser Mismatch kann sich auf die Einkunftszurechnung, Ausschüttungen, ausländische Steuergutschriften, die Sozialversicherung und die steuerliche Berichterstattung auswirken.
Übersicht
Dieselbe LLC kann in den USA transparent und in Deutschland intransparent sein.
Der erste Schritt ist nicht der Steuersatz, sondern die Einstufung der Gesellschaft (Entity Classification). Eine US-amerikanische LLC kann in den Vereinigten Staaten als transparenter, als Personengesellschaft oder als Kapitalgesellschaft besteuert werden, während Deutschland seine eigene Klassifizierungsprüfung anwendet.
Wenn die Länder die LLC unterschiedlich einufen, können der Zeitpunkt und der Charakter von Einkünften, Ausschüttungen und ausländischen Steuergutschriften erheblich voneinander abweichen.
Deuerliche Sichtweise
Das deutsche TaxRep-Gegenstück konzentriert sich auf die deutsche Klassifizierung von US-LLCs, die deutsche Besteuerung von Eigentümern und grenzüberschreitende Unternehmensstrukturen.
Klassifizierung von Entitäten
US-amerikanische und deutsche Klassifikation müssen getrennt analysiert werden
Einzelunternehmer-LLC
Eine Single-Member LLC kann für US-Bundessteuerzwecke als steuerlich transparent behandelt werden, aber Deutschland folgt dieser Behandlung nicht automatisch.
Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit mehreren Gesellschaftern
Eine LLC mit mehreren Gesellschaftern kann in den USA wie eine Personengesellschaft behandelt werden, während die deutsche Qualifikation weiterhin von den rechtlichen und wirtschaftlichen Merkmalen der LLC abhängt.
Unternehmenswahl
Eine US-amerikanische Entscheidung, die LLC als Kapitalgesellschaft zu besteuern, kann die US-Steuer- und Meldepflichten erheblich verändern, aber die deutschen Auswirkungen erfordern dennoch eine gesonderte Prüfung.
Besteuerung & Sozialversicherung
Wo der Eigentümer lebt und arbeitet, kann genauso wichtig sein wie der Ort, an dem die LLC gegründet wurde.
Deutsche Besteuerung
Ein in Deutschland ansässiger Eigentümer kann in Deutschland mit Einkünften, die mit der LLC in Verbindung stehen, steuerpflichtig sein, wobei Art und Zeitpunkt von der steuerlichen Einordnung durch Deutschland abhängen.
US-Bundessteuer
Die US-Steuer hängt davon ab, ob die LLC als steuerlich transparent (disregarded), als Personengesellschaft (Partnership) oder als Kapitalgesellschaft (Corporation) eingestuft wird, sowie vom steuerlichen Status des Eigentümers in den USA.
Betriebsstätte
Wenn der Eigentümer das Unternehmen von Deutschland aus leitet oder betreibt, können Fragen bezüglich einer deutschen Betriebsstätte oder Präsenz entstehen.
Selbstständigkeit & Sozialversicherung
Für aktive Eigentümer sollten die US-amerikanische Selbstständigkeitssteuer und die deutsche Sozialversicherungspflicht im Rahmen des US-deutschen Sozialversicherungsabkommens gemeinsam geprüft werden.
US-Berichterstattung
Das Antragsformular hängt von der steuerlichen Einstufung der LLC in den USA ab.
Meldepflicht für ausländische steuerlich transparente Gesellschaften
Wenn eine steuerlich transparente ausländische Gesellschaft (Foreign Disregarded Entity) in die Struktur involviert ist, kann das Formular 8858 relevant werden.
Meldung ausländischer Unternehmen erkundenPartnerschaftsbehandlung
Wenn die betreffende Gesellschaft für US-amerikanische Zwecke als ausländische Personengesellschaft behandelt wird, kann Formblatt 8865 anwendbar sein.
Formular 8865-Anleitung lesenUnternehmensbehandlung
Wenn eine verbundene ausländische Gesellschaft wie eine Kapitalgesellschaft behandelt wird, kann Formular 5471 in Abhängigkeit von den Eigentumsverhältnissen relevant werden.
Formular 5471-Anleitung lesenDeutsch-amerikanische Steuerdiskrepanz
Klassifizierungsunterschiede können zu Zeit- und Charakterabweichungen führen, die die Anrechnung ausländischer Steuern erschweren.
Lies die Anleitung zu Formular 1116Selbstständige Inhaber
Aktive LLC-Inhaber sollten die US-Selbständigensteuer mit der deutschen Sozialversicherung abstimmen.
Sozialversicherungsleitfaden lesenRückkehr in die USA bei Wohnsitz in Deutschland
Die LLC-Berichterstattung sollte mit Formular 1040, ausländischen Konten, ausländischen Steuergutschriften und deutschen Steuererklärungen koordiniert werden.
Leitfaden für die Einreichung des Jahresabschlusses lesenPlanung & Aufzeichnungen
Überprüfen Sie die Struktur, bevor Sie davon ausgehen, dass die US-amerikanische LLC in Deutschland genauso funktioniert
Betriebsvereinbarung
Behalten Sie die Gesellschaftsvertrag und Änderungen bei, die Eigentums-, Stimmrechts-, Verwaltungs- und Ausschüttungsrechte zeigen.
Steueroptionen
Dokumentieren Sie alle US-Klassifizierungswahlen und die jeweiligen Gültigkeitsdaten.
Verwaltungsstandort
Erfassen Sie, wo strategische Entscheidungen und das operative Tagesgeschäft tatsächlich durchgeführt werden.
Inhabergewinn
Trennung von Gehalt, Privatentnahmen, Gewinnausschüttungen und Betriebsausgaben für die grenzüberschreitende Analyse.
Kapital und Basis
Verfolgen Sie Beiträge, Ausschüttungen und die steuerliche Basis (Basis) für US-amerikanische und deutsche Zwecke unabhängig voneinander, sofern dies erforderlich ist.
Jahresabschlüsse
Bestätigen Sie jedes Jahr, ob sich die Einstufung, das Eigentum oder die Aktivität des Unternehmens so weit verändert hat, dass sich die Meldepflicht ändert.
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