Dernière mise à jour : 15 Nov 2025
Germany–Switzerland Inheritance: Examples & Calculations
Step-by-step computations for typical Germany–Switzerland estates. We show allowances, tax classes and rates, §21 ErbStG les crédits d'impôt étranger, et où famille-maison ou entreprise des allègements s'appliquent. À utiliser avec notre Calculateur de l'impôt sur les successions en Allemagne.
- Example 1 — German-domiciled decedent; child inherits Swiss portfolio + DE home
- Example 2 — Swiss-domiciled decedent; spouse in Germany inherits CH home + DE brokerage
- Example 3 — Business shares with §13a/13b relief and §21 credit on Swiss securities
- Exemple 4 - Exonération du logement familial pour un enfant (plafond de 200 m²)
- Conseils de calcul et formules rapides
- Prochaines étapes et modèles
Example 1 — German-domiciled decedent; child inherits Swiss portfolio + DE home
Faits : Le défunt est domicilié en Allemagne. L'unique héritier est un enfant majeur (catégorie I). Actifs au décès :
- Swiss securities portfolio: €900,000 (Swiss-situs)
- Maison allemande occupée par son propriétaire (non utilisée par l'héritier après le décès) : €600,000
- Dettes / frais de succession (montant forfaitaire choisi) : €10,000
- Pas de dons antérieurs au cours des 10 dernières années.
| Étape | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €900,000 + €600,000 | €1,500,000 |
| Less deductions (debts/costs) | €1,500,000 − €10,000 | €1,490,000 |
| Moins l'allocation (enfant) | €1,490,000 − €400,000 | €1,090,000 taxable base |
| Taux (classe I) | €1,090,000 ⇒ bracket ≤ €6,000,000 → 19% | Taxe allemande sur le total : €207,100 |
Check: €1,090,000 × 0.19 = €207,100.
§21 ErbStG credit (Swiss securities slice)
Foreign slice = Swiss portfolio €900,000. Nous attribuons l'impôt allemand proportionnellement à la tranche étrangère :
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères | €900,000 / €1,500,000 | 60.00% |
| Impôt allemand attribuable aux tranches étrangères | €207,100 × 60% | €124,260 (plafond de crédit) |
| Swiss inheritance tax paid on portfolio | assume €100,000 equivalent | €100,000 |
| Crédit autorisé en Allemagne | min(€100,000, €124,260) | €100,000 |
| Impôt allemand à payer après crédit | €207,100 − €100,000 | €107,100 |
Si l'enfant devait s'occuper de soi l'habitation pendant 10 ans, l'exonération de la maison familiale pourrait réduire encore davantage la base allemande. Voir aussi Exemple 4.
Example 2 — Swiss-domiciled decedent; spouse in Germany inherits CH home + DE brokerage
Faits : Decedent domiciled in Switzerland (canton with inheritance tax for descendants). Surviving spouse lives in Germany (Class I). Assets:
- Swiss family home: €750,000 (Swiss-situs)
- Compte de courtage allemand : €250,000
- Pas de dettes, pas de dons antérieurs.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €750,000 + €250,000 | €1,000,000 |
| Allocation (conjoint) | €1,000,000 − €500,000 | €500,000 taxable base |
| Taux (classe I) | €500,000 ⇒ bracket ≤ €600,000 → 15% | Taxe allemande sur le total : €75,000 |
Check: €500,000 × 0.15 = €75,000.
§21 credit on Swiss home slice
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères | €750,000 / €1,000,000 | 75.00% |
| German tax attributable to Swiss slice | €75,000 × 75% | €56,250 |
| Swiss inheritance tax paid on the house | assume €40,000 | €40,000 |
| Crédit autorisé | min(€40,000, €56,250) | €40,000 |
| Impôt allemand à payer | €75,000 − €40,000 | €35,000 |
Example 3 — Business shares with §13a/13b relief and §21 credit on Swiss securities
Faits : L'enfant (classe I) hérite :
- Actions d'une société familiale allemande remplissant les conditions requises : €1,600,000 (éligibles à l 85% relief)
- Swiss securities portfolio: €400,000
- Pas de dettes, pas de dons antérieurs.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €1,600,000 + €400,000 | €2,000,000 |
| Appliquer l'allègement fiscal pour les entreprises (85%) | €1,600,000 × 15% taxable | €240,000 taxable portion |
| Brut ajusté pour ErbSt | €240,000 (business taxable part) + €400,000 (Swiss) | €640,000 |
| Allocation (enfant) | €640,000 − €400,000 | €240,000 taxable base |
| Taux (classe I) | €240,000 ⇒ bracket ≤ €300,000 → 11% | Taxe allemande sur le total : €26,400 |
Check: €240,000 × 0.11 = €26,400.
§21 credit for Swiss securities slice
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères (en brut avant abattement) | €400,000 / €2,000,000 | 20.00% |
| German tax attributable to Swiss slice | €26,400 × 20% | €5,280 |
| Swiss inheritance tax on those securities | assume €10,000 | €10,000 |
| Crédit autorisé | min(€10,000, €5,280) | €5,280 |
| Impôt allemand à payer | €26,400 − €5,280 | €21,120 |
Si l'option 100% était disponible et que les conditions étaient remplies, la partie entreprise pourrait être entièrement exonérée - en même temps que notre calculatrice.
Exemple 4 - Exonération du logement familial pour un enfant (plafond de 200 m²)
Faits : L'enfant hérite de la maison familiale allemande (surface habitable de 220 m², valeur de 800 000 €) et s'engage à l'utiliser pendant ≥10 ans. Aucun autre bien, aucune dette.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Partie exonérée d'impôt | 200 m² / 220 m² × €800 000 | ≈ €727,273 exempt |
| Résidu imposable | €800,000 - €727,273 | ≈ €72,727 |
| Allocation (enfant) | €72,727 − €400,000 | Résiduelle €0 → pas de taxe allemande |
Si l'auto-utilisation cesse pendant la période de détention, l'exonération peut être récupérée. Planifier l'occupation et les solutions de repli.
Conseils de calcul et formules rapides
- Base imposable allemande = (patrimoine brut après abattements spécifiques) - (abattement personnel) - (déductions).
- Taux = taux unique de la table des classes I/II/III pour l'ensemble de la base imposable (non marginale).
- Impôt allemand attribuable à la tranche étrangère (proxy) = (Total de l'impôt allemand) × (Tranche brute étrangère ÷ Total brut). Documentez votre méthode dans la note §21.
- Crédit autorisé = min(impôt étranger sur le décès payé sur la tranche, impôt allemand imputable à cette tranche).
- Garder un note sur les ponts from Swiss market value → German values (BewG, reliefs) for each asset.
Prochaines étapes et modèles
Faites vos calculs
Use our calculator for allowances and rate bands. Then build a §21 worksheet per country and, if needed, per canton.
Modèles et services
Obtenez les feuilles de calcul de crédit modifiables, le mémo de réconciliation et les listes de contrôle bilingues.
Voir aussi Immobilier et affaires - Exécuteur - Fiducies et fondations