Dernière mise à jour : 15 Nov 2025
Héritage Allemagne-Suisse : Exemples et calculs
Calculs étape par étape pour des successions typiques entre l'Allemagne et la Suisse. Nous indiquons les abattements, les catégories d'imposition et les taux, §21 ErbStG les crédits d'impôt étranger, et où famille-maison ou entreprise des allègements s'appliquent. À utiliser avec notre Calculateur de l'impôt sur les successions en Allemagne.
- Exemple 1 - Défunt domicilié en Allemagne ; l'enfant hérite d'un portefeuille suisse et d'une maison en Allemagne.
- Exemple 2 - Défunt domicilié en Suisse ; le conjoint en Allemagne hérite de la maison en Suisse et de la société de courtage en Allemagne.
- Exemple 3 - Actions d'entreprise avec allégement §13a/13b et crédit §21 sur les titres suisses
- Exemple 4 - Exonération du logement familial pour un enfant (plafond de 200 m²)
- Conseils de calcul et formules rapides
- Prochaines étapes et modèles
Exemple 1 - Défunt domicilié en Allemagne ; l'enfant hérite d'un portefeuille suisse et d'une maison en Allemagne.
Faits : Le défunt est domicilié en Allemagne. L'unique héritier est un enfant majeur (catégorie I). Actifs au décès :
- Portefeuille de titres suisses : €900,000 (Swiss-situs)
- Maison allemande occupée par son propriétaire (non utilisée par l'héritier après le décès) : €600,000
- Dettes / frais de succession (montant forfaitaire choisi) : €10,000
- Pas de dons antérieurs au cours des 10 dernières années.
| Étape | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €900,000 + €600,000 | €1,500,000 |
| Moins les déductions (dettes/coûts) | €1,500,000 - €10,000 | €1,490,000 |
| Moins l'allocation (enfant) | €1,490,000 - €400,000 | 1 090 000 € de base imposable |
| Taux (classe I) | 1 090 000 € ⇒ tranche ≤ 6 000 000 € → 19% | Taxe allemande sur le total : €207,100 |
Vérification : 1 090 000 € × 0,19 = 207 100 €.
§21 Crédit ErbStG (loi suisse sur les valeurs mobilières)
Tranche étrangère = portefeuille suisse €900,000. Nous attribuons l'impôt allemand proportionnellement à la tranche étrangère :
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères | €900,000 / €1,500,000 | 60.00% |
| Impôt allemand attribuable aux tranches étrangères | 207 100 € × 60% | €124,260 (plafond de crédit) |
| Impôt suisse sur les successions payé sur le portefeuille | supposer l'équivalent de 100 000 euros | €100,000 |
| Crédit autorisé en Allemagne | min(100 000 €, 124 260 €) | €100,000 |
| Impôt allemand à payer après crédit | €207,100 - €100,000 | €107,100 |
Si l'enfant devait s'occuper de soi l'habitation pendant 10 ans, l'exonération de la maison familiale pourrait réduire encore davantage la base allemande. Voir aussi Exemple 4.
Exemple 2 - Défunt domicilié en Suisse ; le conjoint en Allemagne hérite de la maison en Suisse et de la société de courtage en Allemagne.
Faits : Le défunt est domicilié en Suisse (canton avec impôt sur les successions pour les descendants). Le conjoint survivant vit en Allemagne (classe I). Actifs :
- Maison familiale suisse : €750,000 (Swiss-situs)
- Compte de courtage allemand : €250,000
- Pas de dettes, pas de dons antérieurs.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €750,000 + €250,000 | €1,000,000 |
| Allocation (conjoint) | €1,000,000 - €500,000 | Base imposable de 500 000 euros |
| Taux (classe I) | 500 000 € ⇒ Tranche ≤ 600 000 € → 15% | Taxe allemande sur le total : €75,000 |
Vérification : 500 000 € × 0,15 = 75 000 €.
§Crédit d'impôt de 21 % sur la tranche d'habitation suisse
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères | €750,000 / €1,000,000 | 75.00% |
| Impôt allemand attribuable à la tranche suisse | 75 000 € × 75% | €56,250 |
| Impôt suisse sur les successions payé sur la maison | hypothèse de 40 000 euros | €40,000 |
| Crédit autorisé | min(40 000 €, 56 250 €) | €40,000 |
| Impôt allemand à payer | €75,000 - €40,000 | €35,000 |
Exemple 3 - Actions d'entreprise avec allégement §13a/13b et crédit §21 sur les titres suisses
Faits : L'enfant (classe I) hérite :
- Actions d'une société familiale allemande remplissant les conditions requises : €1,600,000 (éligibles à l 85% relief)
- Portefeuille de titres suisses : €400,000
- Pas de dettes, pas de dons antérieurs.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €1,600,000 + €400,000 | €2,000,000 |
| Appliquer l'allègement fiscal pour les entreprises (85%) | 1 600 000 € × 15% imposables | 240 000 € de part imposable |
| Brut ajusté pour ErbSt | 240 000 € (partie imposable au titre de l'activité professionnelle) + 400 000 € (Suisse) | €640,000 |
| Allocation (enfant) | €640,000 - €400,000 | Base imposable de 240 000 euros |
| Taux (classe I) | 240 000 € ⇒ fourchette ≤ 300 000 € → 11% | Taxe allemande sur le total : €26,400 |
Vérification : 240 000 € × 0,11 = 26 400 €.
§Crédit d'impôt pour les titres suisses
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères (en brut avant abattement) | €400,000 / €2,000,000 | 20.00% |
| Impôt allemand attribuable à la tranche suisse | 26 400 € × 20% | €5,280 |
| Impôt suisse sur les successions pour ces titres | hypothèse de 10 000 euros | €10,000 |
| Crédit autorisé | min(10 000 €, 5 280 €) | €5,280 |
| Impôt allemand à payer | €26,400 - €5,280 | €21,120 |
Si l'option 100% était disponible et que les conditions étaient remplies, la partie entreprise pourrait être entièrement exonérée - en même temps que notre calculatrice.
Exemple 4 - Exonération du logement familial pour un enfant (plafond de 200 m²)
Faits : L'enfant hérite de la maison familiale allemande (surface habitable de 220 m², valeur de 800 000 €) et s'engage à l'utiliser pendant ≥10 ans. Aucun autre bien, aucune dette.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Partie exonérée d'impôt | 200 m² / 220 m² × €800 000 | ≈ 727 273 € exonérés |
| Résidu imposable | €800,000 - €727,273 | ≈ €72,727 |
| Allocation (enfant) | €72,727 - €400,000 | Résiduelle €0 → pas de taxe allemande |
Si l'auto-utilisation cesse pendant la période de détention, l'exonération peut être récupérée. Planifier l'occupation et les solutions de repli.
Conseils de calcul et formules rapides
- Base imposable allemande = (patrimoine brut après abattements spécifiques) - (abattement personnel) - (déductions).
- Taux = taux unique de la table des classes I/II/III pour l'ensemble de la base imposable (non marginale).
- Impôt allemand attribuable à la tranche étrangère (proxy) = (Total de l'impôt allemand) × (Tranche brute étrangère ÷ Total brut). Documentez votre méthode dans la note §21.
- Crédit autorisé = min(impôt étranger sur le décès payé sur la tranche, impôt allemand imputable à cette tranche).
- Garder un note sur les ponts de la valeur de marché suisse → valeurs allemandes (BewG, allégements) pour chaque actif.
Prochaines étapes et modèles
Faites vos calculs
Utilisez notre calculateur pour les abattements et les fourchettes de taux. Ensuite, construisez une feuille de calcul §21 par pays et, si nécessaire, par canton.
Modèles et services
Obtenez les feuilles de calcul de crédit modifiables, le mémo de réconciliation et les listes de contrôle bilingues.
Voir aussi Immobilier et affaires - Exécuteur - Fiducies et fondations